13 ноября 2018 года принят во втором чтении законопроект №442400-7, вносящий важные поправки в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах. Положения законопроекта направлены на устранение неопределенностей и формирование единообразного подхода налогообложения в отношении некоторых операций, связанных, в частности, с выходом из обществ и их ликвидацией, а также уточнение отдельных правил налогообложения контролируемых иностранных компаний и применения концепции фактического права на доход.

Законопроектом, в частности:

• доход в сумме, превышающей взнос участника (акционера), полученный при его выходе из организации (при распределении имущества ликвидируемой организации), предлагается признать дивидендами и облагать в соответствии с правилами налогообложения дивидендов;
• уточняется порядок признания убытков акционерами (участниками, пайщиками) при ликвидации хозяйственных обществ;
• предлагается упростить порядок признания физических лиц и отдельных категорий организаций фактическими получателями дохода;
• вносятся изменения в перечень случаев, когда лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации;
• уточнена обязанность налоговых резидентов РФ по подаче уведомлений о контролируемых иностранных компаниях (КИК) (уведомления подаются и в случаях, когда определен убыток КИК)

Также отдельные положения законопроекта уточняют порядок начисления пени на сумму недоимки и вводят ограничение — сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Кроме того:

• уточняется порядок определения налоговой базы по НДС при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры;
• в новой редакции изложены положения, касающиеся применения налоговых вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций;
• расширяется перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС на территории РФ, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (в том числе за счет включения в указанный перечень услуг по гарантийному ремонту товаров без взимания дополнительной платы (с одновременным исключением данных услуг из п. 2 ст. 149 НК РФ));
• исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества;
• расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (в том числе за счет включения в перечень необлагаемых доходов денежных средств, полученных «материнской» организацией безвозмездно от «дочернего» общества, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных «дочерним» обществом от такой организации);
• дополняются условия, при соблюдении которых осуществляется выдача свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

Учитывая, что рассмотрение проекта федерального закона № 442400-7 в третьем чтении Государственной Думой планируется 15 ноября 2018 года, внесение каких-либо существенных изменений в текст законопроекта представляется маловероятным. С текстом законопроекта вы можете ознакомиться по ссылке http://sozd.parliament.gov.ru/bill/442400-7.

Специалисты BSh consulting имеют многолетний опыт оказания консультационных услуг в области налогообложения и права, структурирования бизнеса, сопровождения налоговых проверок и обжалования их результатов. Мы всегда готовы оказать вам комплексную юридическую поддержку на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами.