Из зала суда:
Погашение займа третьему лицу -
оффшорной компании повлекло
налоговые доначисления
Определение Верховного Суда РФ от 15.10.2018 № 310-КГ18-15460 по делу № А62-3777/2017 (дело OOO «Актив Рус»)
В рамках настоящего дела налоговый орган доказал, что фактическим выгодоприобретателем по договору займа является не займодавец – кипрская компания, а компания, зарегистрированная на БВО, на банковский счет которой и поступили денежные средства от российской организации в счет погашения займа. При этом налогоплательщиком при выплате вознаграждения по договору займа в нарушение п. 1 ст. 310, п. 2 ст. 287 НК РФ не были исполнены обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога.
В ходе налоговой проверки налоговым органом было установлено, что между кипрской компанией (займодавец) и налогоплательщиком (заемщик) в 2012 г. был заключен договор на предоставление финансовых услуг (займа). В 2013 г. займодавец уведомил налогоплательщика о необходимости возврата заёмных средств путем их перечисления в адрес компании, зарегистрированной на БВО, с банковским счетом в Израиле. В 2013-2014 гг. Общество произвело возврат заемных средств и исчисленных процентов по указанным кредитором реквизитам.
В целях подтверждения фактического права займодавца (кипрской компании) на полученный по договору о предоставлении финансовых услуг доход Общество представило письмо от кипрской компании, которым последняя подтверждает, что рентный доход в форме вознаграждения за предоставление займа Обществу является ее доходом. При этом кипрская компания выполнила свои налоговые обязательства в отношении начисленного налога на доход, полученный по договору займа, заключенного с налогоплательщиком, что подтверждается Комиссаром по налогообложению.
Вместе с тем, налоговым органом из общедоступных источников («Bureau van Dijk») было установлено, что кипрская компания является промышленной. Следовательно, полученный доход в виде процентов по договору займа является для нее «пассивным доходом», и он должен облагаться налогом на оборону Республики Кипр. Однако в справке об уплате налогов, которая была предоставлена кипрской компанией, информация об уплате налога на оборону отсутствовала. Таким образом, налог на оборону кипрской компанией не уплачивался. В силу указанных обстоятельств аргумент налогоплательщика об уплате кипрской компанией налогов с доходов в виде процентов по займу не был принят налоговым органом и судом.
Установив, что основным видом деятельности кипрской компании являлось получение и перевод денежных средств, поступающих от налогоплательщиков, налоговый орган сделал вывод о техническом характере деятельности данной компании.
Суды согласились с позицией налогового органа о создании налогоплательщиком схемы, целью которой являлось получение Обществом необоснованной налоговой выгоды.
Специалисты BSН consulting имеют многолетний опыт оказания консультационных услуг в области налогообложения и права, структурирования бизнеса, сопровождения налоговых проверок и обжалования их результатов. Мы всегда готовы оказать вам комплексную юридическую поддержку на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами.
Задайте вопрос экперту info@bsh-cons.ru
Новости
- 21.03.2022Новости Практика налогового консультирования и разрешения налоговых споров BSH consulting признана одной из лучших юридических практик России в области налоговых споров в 2022 году 21.03.2022Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного ...
Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного исследования газеты ... - 02.03.2022Обзоры Налоговый маневр для ИТ-компаний: новый поворот 02.03.2022Указом Президента РФ («О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в ...
Указом Президента РФ («О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации») 02 марта 2022 года ИТ-компаниям предоставлена беспрецедентная государственная ... - 01.03.2022Обзоры Валютные ограничения резидентов 2.0 01.03.2022Указом Президента РФ от 01.03.2022 N 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению ...
Указом Президента РФ от 01.03.2022 N 81 «О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации» (далее – Указ) со 2 марта 2022 года устанавливается особый ... - 28.02.2022Обзоры Валютные ограничения резидентов 1.0 28.02.202228 февраля Президент РФ издал Приказ № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с ...
28 февраля Президент РФ издал Приказ № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных ... - 07.02.2022Обзоры Внутригрупповые расходы на управляющую компанию в зоне особого внимания ИФНС 07.02.202211.01.2022 Арбитражным судом г. Москвы было вынесено решение по делу ПАО «ТНС ЭНЕРГО НН» (№ А40-118151/2020) (далее – ...
11.01.2022 Арбитражным судом г. Москвы было вынесено решение по делу ПАО «ТНС ЭНЕРГО НН» (№ А40-118151/2020) (далее – Общество) в рамках которого судом был рассмотрен вопрос о правомерности включения в состав расходов по налогу на ... - 18.01.2022Новости Специалисты BSH consulting одержали победу в налоговом споре об искусственном дроблении бизнеса 18.01.2022Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного ...
Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного исследования газеты ...