Диагноз бизнеса: COVID-19(2)

Наши специалисты продолжают отслеживать наиболее актуальные изменения законодательства, касающиеся как ранее принятых, так и вновь принимаемых Правительством РФ мер поддержки экономики в условиях распространения COVID-19.

В настоящем обзоре представлены изменения, актуальные по состоянию на 01 июня 2020 года.

НОВЫЕ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Ключевые документы

• Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.04.2020 г., 16.05.2020 г.) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов»)
• Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 «Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества»
• Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 №434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции»

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов

Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 г. № 570 продление сроков уплаты страховых взносов предусмотрено для всех организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), включенных по состоянию на 01.03.2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19 отраслях экономики (перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434) (ранее данная мера касалась только микропредприятий).

Порядок погашения задолженности по налогам и страховым взносам

Задолженность по налогам и взносам за период отсрочки можно погасить частями в течение года (по 1/12 от суммы задолженности ежемесячно). Первый платеж нужно будет внести до конца месяца, следующего за месяцем, в котором наступает ранее продленный срок уплаты соответствующих налогов, страховых взносов.

Рассрочка (отсрочка) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов

Одной из мер поддержки бизнеса является возможность получения индивидуальной отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

Постановлениями Правительства РФ от 24.04.2020 г. № 570, от 16.05.2020 № 699 были внесены изменения в ранее утвержденные Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов:

• расширен перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение такой отсрочки (рассрочки),
• установлены виды платежей, по которым предоставляется отсрочка (рассрочка).

Налогоплательщики, которые вправе получить отсрочку/рассрочку

Отсрочку или рассрочку по новым Правилам могут получить:

1. организации и ИП, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (перечень сфер деятельности утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434; ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП должен совпадать с указанным в перечне по состоянию на 01.03.2020 г.);
2. стратегические, системообразующие и градообразующие организации, пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности;
3. организации или ИП при одновременном соблюдении в отношении них 2-х следующих условий:

— предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 г. № 439;

— включенные в перечень налогоплательщиков, предоставивших такую отсрочку (перечни формируют органы исполнительной власти субъекта РФ и передают в УФНС по субъекту РФ)

В указанный перечень подлежат включению налогоплательщики, которые одновременно соответствуют следующим критериям:

• код основного вида деятельности налогоплательщика в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ, ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г., соответствует коду 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом»;
• налогоплательщику принадлежит на праве собственности торговый объект недвижимого имущества.

Получить отсрочку (рассрочку) можно при наличии одного из следующих дополнительных оснований:

• снижение доходов более чем на 10 % или
• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 %, или
• снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, более чем на 10 %, или
• получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Виды платежей, по которым предоставляется отсрочка (рассрочка)

Отсрочка (рассрочка) предоставляется:

1. в отношении налогов (за исключением акцизов, НДПИ) и страховых взносов – для организаций и ИП из пострадавших отраслей, указанных в приложении к Правилам;
2. в отношении налогов (за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД) – для организаций и ИП из пострадавших отраслей, не указанных в приложении к Правилам;
3. в отношении налога на имущество организаций, земельного налога, налога на имущество физических лиц – для организаций и ИП, предоставивших отсрочку уплаты арендной платы.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Ключевые документы

• Проект Федерального закона № 959325-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – проект № 959325-7)

В настоящее время принятый ГД РФ закон находится на утверждении в СФ ФС РФ.

Указанным законопроектом предусмотрены, в частности, следующие меры поддержки бизнеса.

Освобождение от уплаты налогов и взносов за 2 квартал 2020 г.

От уплаты налогов, авансовых платежей по ним и сборов за 2 квартал 2020 г. предполагается освободить (ст. 2 проекта № 959325-7):

• организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на основании налоговой отчетности за 2018 год, и которые ведут деятельность в пострадавших отраслях;
• ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях;
• организации из реестра социально ориентированных НКО, которые, в частности, с 2017 года являются получателями определенных грантов, субсидий;
• некоторые некоммерческие и религиозные организации.

Виды платежей, в отношении которых действует освобождение от уплаты:

Для вышеуказанных организаций и ИП – плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, устанавливаются тарифы страховых взносов в размере 0,0 %:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование.

Иные меры по снижению налоговой нагрузки

• Все организации и ИП освобождены от налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ доходов в виде списанной задолженности по кредитам, начисленным процентам и доходам в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:

— кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

— в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

• для ИП, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях, снижен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год до 20 318 руб.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Ключевые документы

• Постановление Правительства Российской Федерации от 30.05.2020 № 792 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409»
• §Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»
• §Письмо ФНС России от 09.04.2020 №СД-4-2/5985@ «О постановлении Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409»

Постановлением Правительства РФ от 30.05.2020 г. № 792 ранее установленный мораторий на проведение выездных налоговых проверок продлен до 30 июня 2020 г.

Срок предоставления ответов на требования

Срок предоставления ответов на требования налогового органа о предоставлении документов (информации) продлевается на 20 рабочих дней, а на требования в рамках камеральных проверок деклараций по НДС – на 10 рабочих дней при получении таких требований в период с 01 марта до 30 июня 2020 года.

Срок предоставления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов за 2019 г. о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории РФ, продлен до 01.12.2020 г.

Штраф за нарушение сроков предоставления документов (информации), предусмотренный ст. 126 НК РФ, не применяется в случае совершения налогового правонарушения в период с 01 марта по 30 июня 2020 года.

ПОДДЕРЖКА АРЕНДАТОРОВ

Ключевые документы

• Проект Федерального закона № 953580-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях принятия неотложных мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и предотвращение последствий распространения новой коронавирусной инфекции» (далее — № 953580-7)

В настоящее время принятый ГД РФ закон находится на утверждении в СФ ФС РФ.

Указанным законопроектом предусмотрены, в частности, следующие меры поддержки бизнеса.

Уменьшение арендной платы, отказ от договора аренды

Арендатору предоставляется право требовать у арендодателя уменьшения арендной платы.

Условия предоставления:

1. Арендаторы – субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях новой коронавирусной инфекции. Перечень отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434.  ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП должен совпадать с указанным в перечне по состоянию на 01.03.2020.

2. Договоры аренды были заключены до принятия органом власти субъекта решения о введении режима повышенной готовности.

3. Объекты аренды — здания, сооружения, нежилые помещения или их части, используемые в целях осуществления этими арендаторами указанной деятельности.

Период предоставления уменьшения арендной платы: до одного года.

Отказ от договора аренды:

В случае не достижения между арендатором и арендодателем соглашения об уменьшении арендной платы или ином изменении условий договора в течение 14 рабочих дней с момента обращения арендатора, арендатор вправе не позднее 01.10.2020 г. отказаться от договора аренды.

Отказ производится в порядке, предусмотренном ст. 450.1 ГК РФ.

ВАЖНО! При отказе от договора аренды убытки в виде упущенной выгоды, убытки при прекращении договора, а также другие суммы, связанные исключительно с досрочным расторжением договора аренды, с арендатора не взимаются; обеспечительный платеж возврату арендатору не подлежит.

Пролонгация договора аренды публичной недвижимости, заключенного на торгах

Арендатор вправе требовать заключения, а арендодатель не вправе отказать в заключении дополнительного соглашения к договору аренды о продлении срока аренды.

Условия предоставления:

1. Договоры аренды недвижимого имущества были заключены на торгах до принятия органом власти субъекта решения о введении режима повышенной готовности.

2. Арендаторы – любые лица, надлежащим образом исполнявшие свои обязательства по договору до принятия органом власти субъекта решения о введении режима повышенной готовности.

3. Арендодатели — владельцы государственного или муниципального недвижимого имущества (за исключением земельных участков).

4. Дополнительное соглашение о продлении срока аренды должно быть заключено в 2020 г.

Срок пролонгации: до одного года.

ВАЖНО! дата окончания действия договора значения не имеет.

Дополнительное соглашение должно быть заключено на условиях, не ухудшающих положение арендатора, без проведения торгов и оценки рыночной стоимости объекта аренды.

Пролонгация договора аренды земельного участка, находящегося в публичной собственности

Арендатор земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, вправе потребовать от арендодателя заключения дополнительного соглашения к договору аренды такого земельного участка о пролонгации срока действия такого договора.

Условия предоставления:

1. Договор аренды земельного участка был заключен до принятия органом власти субъекта решения о введении режима повышенной готовности.
2. Земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности.
3. На дату обращения арендатора срок действия договора аренды не истек либо в суд арендодателем не заявлено требование о расторжении такого договора аренды.
4. На дату обращения арендатора отсутствует информация о выявленных в рамках государственного земельного надзора и неустраненных нарушениях законодательства РФ при использовании такого земельного участка.
5. С требованием о пролонгации арендатор должен обратиться до 01.03.2021 г.

ВАЖНО! Основание заключение договора аренды и наличие задолженности по арендной плате при заключении соглашении о пролонгации не учитываются.

Срок пролонгации: определяется арендатором, но не может превышать:

• срок действия договора аренды земельного участка — если срок действия договора аренды 3 года и менее;
• 3 года – если срок действия договора составляет больше 3 лет.

Срок заключения соглашения о пролонгации: не позднее чем в течение пяти рабочих дней со дня обращения арендатора с требованием о его заключении.

Дополнительное соглашение заключается без проведения торгов.

УВЕЛИЧЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ШТРАФОВ

Ключевые документы

• Проект Федерального закона № 953580-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях принятия неотложных мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и предотвращение последствий распространения новой коронавирусной инфекции» (далее — № 953580-7)

В настоящее время принятый ГД РФ закон находится на утверждении в СФ ФС РФ.

В 2020 году срок для уплаты административного штрафа увеличивается до 180 дней с даты вступления постановления о наложении штрафа в силу или истечения срока отсрочки (рассрочки), в отношении:

• организаций и ИП, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства;
• руководителей и иных работников указанных юридических лиц, совершивших административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

ВАЖНО! увеличение сроков для уплаты штрафов не применяется в отношении ряда административных правонарушений (в частности, предусмотренных ч.ч. 2 и 3 ст. 6.3, главой 12, ч.ч. 10.1, 10.2 и 11 ст. 13.15, ч. 4 ст. 14.4.2, ст.ст. 14.16, 14.17.1, 19.15.2, 20.6.1, ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ).