ФНС России систематизировала критерии оценки затрат на внутригрупповые услуги
ФНС России представила долгожданные разъяснения в отношении подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, оказываемых в адрес российских организаций иностранными взаимозависимыми организациями (Письмо ФНС России от 06.08.2020 года ШЮ-4-13/12599@)
1) Реальность услуг
Определение реальности услуг, то есть действительно ли такие услуги существовали и предоставлялись, осуществляется налоговым органом путем всесторонней оценки, предоставленной налогоплательщиком документации.
2) Отсутствие дублирования расходов на идентичные услуги
Совпадение названий отделов или наличие в штате сотрудников на должностях с похожими названиями не могут являться безусловными доказательствами факта дублирования услуг.
Вместе с тем опыт и компетенции, выходящие за рамки нужд хозяйственной деятельности российской организации, не могут быть признаны экономически оправданными для российского налогоплательщика.
3) Экономическая и коммерческая ценность оказанных внутригрупповых услуг
Услуга, оказанная российскому налогоплательщику, должна представлять экономическую или коммерческую ценность с целью улучшения или поддержания состояния его бизнес-деятельности.
Полученные результаты оказанных услуг должны использоваться в предпринимательской деятельности налогоплательщика.
При этом отрицательный финансовый результат от применения полученной услуги сам по себе не может являться единственным основанием для признания расходов необоснованными.
На обоснованность приобретения отдельных услуг может указывать:
— распространенность приобретения таких услуг другими организациями той же отрасли у независимых лиц;
-готовность третьих лиц приобретать такие услуги или реализовывать их за счёт самостоятельной разработки технологий или найма дополнительного персонала.
4) Разграничение внутригрупповых услуг и акционерной деятельности
Сам по себе факт оказания услуги со стороны акционера (участника) налогоплательщика не свидетельствует об акционерном характере такой деятельности.
Такие виды акционерной деятельности как получение информации о деятельности компании, входящей в МГК; участие в распределении прибыли; участие в общем собрании акционеров, реализация права на получение дивидендов; деятельность, связанная с обеспечением соблюдения другими компаниями группы законодательства других стран; деятельность по покупке акций / долей; деятельность по соблюдению другими компаниями группы требований иностранной фондовой биржи; а также любая вспомогательная деятельность по обеспечению корпоративного управления МГК, не могут считаться оказанием услуг.
Предоставление глобальных политик, стратегий, стандартов должно тщательно анализироваться налоговыми органами на предмет того, является ли оно целенаправленной измеримой разработкой, влияющей на развитие предпринимательской деятельности и прибыльность российской организации, или является атрибутом принадлежности к МГК.
5) Документальная подтвержденность услуг
ФНС подчеркнуло, что перечень документов, предоставляемых в подтверждение факта оказания услуг, является открытым.
Для подтверждения произведенных затрат налогоплательщиком могут быть представлены документы, оформленные, в том числе, в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого поставщиком услуг были произведены соответствующие расходы.
При этом ведомство напомнило, что предоставляемые первичные документы должны соответствовать стандартам бухгалтерского учета соответствующего государства и не противоречить общим принципам составления первичных документов, применяемым в любых стандартах бухгалтерского учета.
6) Прозрачность методологии формирования стоимости услуг и единообразие ее применения во всей МГК
ФНС подчеркнуло, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок. Оценка размера расходов поставщика при этом налоговым органом не производится.
Налогоплательщики, помимо предоставления методологии формирования стоимости услуг и пояснений в отношении применяемого по договору порядка определения стоимости услуг, имеют право также предоставить и документацию по трансфертному ценообразованию или ее отдельные элементы.
Указанные критерии оценки отнесения затрат по внутригрупповым услугам давно используются налоговыми органами на практике в качестве ключевых «тестов». Их систематизация позволит сформировать единый подход к обоснованию внутригрупповых затрат в правоприменительной практике.
Пишите на info@bsh-cons.ru
- 17.03.2021Новости Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного исследования газеты «Коммерсантъ». 17.03.2021Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного …
Практика валютного регулирования BSH consulting вошла десятку лучших в РФ по результатам ежегодного исследования газеты … - 07.12.2020Новости Налоговая практика BSH consulting вошла в число лидеров рейтинга юридических компаний России Право.ру-300 07.12.2020Налоговая практика BSH consulting вошла в число лидеров рейтинга юридических компаний России Право.ру-300 в …
Налоговая практика BSH consulting вошла в число лидеров рейтинга юридических компаний России Право.ру-300 в категории Налоговые споры и ВЭД/Таможенное право и валютное … - 17.11.2020Новости Команда BSH consulting провела круглый стол «Ответственность за налоговые правонарушения 17.11.2020Команда BSH consulting провела круглый стол «Ответственность за налоговые правонарушения: актуальные вопросы …
Команда BSH consulting провела круглый стол «Ответственность за налоговые правонарушения: актуальные вопросы 2020» в рамках XVI Всероссийского налогового форума, организованного Торгово-промышленной платой РФ. Предметом … - 30.09.2020Новости Управляющий партнер BSH consulting Инна Бацылева приняла участие в ежегодной конференции «Налоговая политика и налоговые споры — 2020». 30.09.2020Управляющий партнер BSH consulting Инна Бацылева приняла участие в ежегодной конференции «Налоговая политика и …
Управляющий партнер BSH consulting Инна Бацылева приняла участие в ежегодной конференции «Налоговая политика и налоговые споры — 2020». Инна выступила с темой «Налоговая реконструкция: отрицание, гнев, принятие. … - 29.06.2020Новости Юристы BSH consulting помогли клиентам избежать уплаты штрафа в размере более 77 млн рублей. 29.06.2020Благодаря успешной работе юристов BSH consulting в суде (дело №А40-174595/2019, дело №А40-174604/2019) были признаны …
Благодаря успешной работе юристов BSH consulting в суде (дело №А40-174595/2019, дело №А40-174604/2019) были признаны недействительными постановления налоговой инспекции о привлечении компаний к административной ответственности за … - 12.02.2020Новости Руководитель отдела налогового консультирования BSH consulting Елена Лекарова представила комментарии изданию «Финансовый директор» по практическим вопросам, возникающим у налогоплательщиков при проведении допросов налоговыми органами 12.02.2020Такое мероприятие налогового контроля, как допрос, максимально широко используется налоговыми органами при …
Такое мероприятие налогового контроля, как допрос, максимально широко используется налоговыми органами при сборе доказательств в ходе проведения налоговых проверок, поэтому вызывает у налогоплательщиков огромное … - 06.12.2019Новости Компания BSH consulting вошла в федеральный рейтинг «Право.ru-300» 06.12.2019Ежегодная торжественная церемония награждения лидеров российского юридического рынка прошла 5 декабря 2019 …
Ежегодная торжественная церемония награждения лидеров российского юридического рынка прошла 5 декабря 2019 года. Компания BSH consulting впервые приняла участие в федеральном рейтинге «Право.ru-300» и была включена в III … - 19.11.2019Новости Партнер BSH consulting Инна Бацылева приняла участие в 12-й ежегодной конференции «Международное налоговое планирование: белое на черном» 19.11.2019Выступление было посвящено одной из наиболее актуальных тем – судебным спорам в отношении трансграничных …
Выступление было посвящено одной из наиболее актуальных тем – судебным спорам в отношении трансграничных операций. Инна поделилась основными тенденциями, связанными с применением соглашений об избежании двойного … - 13.11.2019Новости Партнер BSH consulting Инна Бацылева стала спикером конференции РБК «Уголовная ответственность за налоговые преступления» 13.11.2019Основной темой выступления являлся вопрос квалификации умысла в действиях налогоплательщика в свете …
Основной темой выступления являлся вопрос квалификации умысла в действиях налогоплательщика в свете статьи 54.1 НК РФ. Инна дала оценку позиции контролирующих органов в части доказывания умысла, поделилась самой … - 06.11.2019Новости РБК: Партнер BSH consulting Екатерина Шатилова прокомментировала последние дела Верховного суда РФ, касающиеся расчета недоимки при дроблении бизнеса 06.11.2019Теме дробления бизнеса уже более десяти лет, но она по-прежнему не теряет своей актуальности. Несмотря …
Теме дробления бизнеса уже более десяти лет, но она по-прежнему не теряет своей актуальности. Несмотря на столь многочисленную судебную практику, ее сложно признать сложившейся. Остается достаточно много вопросов, …
- 27.01.2021Обзоры Ключевые налоговые споры 2020 27.01.2021Дело № А40-118135/2019 (ООО «Агроаспект») Расходы на приобретение долей участия во взаимозависимых компаниях в …
Дело № А40-118135/2019 (ООО «Агроаспект») Расходы на приобретение долей участия во взаимозависимых компаниях в рамках реструктуризации группы могут быть квалифицированы как скрытое распределение прибыли Инспекцией была … - 15.01.2021Обзоры Позиция Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения 2020 15.01.2021Обзор ключевых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ в …
Обзор ключевых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ в 2020 году: при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате … - 10.08.2020Обзоры ФНС России систематизировала критерии оценки затрат на внутригрупповые услуги 10.08.2020ФНС России представила долгожданные разъяснения в отношении подходов при формировании доказательственной …
ФНС России представила долгожданные разъяснения в отношении подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, … - 30.06.2020Обзоры Помощь поневоле: в России может появиться новый сбор 30.06.202026 июня в Государственную думу был внесен законопроект (979423-7), которым предлагается дополнить Налоговый …
26 июня в Государственную думу был внесен законопроект (979423-7), которым предлагается дополнить Налоговый кодекс РФ новым видом сбора. Так называемый гуманитарный сбор призван обеспечить помощь физическим лицам, … - 30.06.2020Обзоры Режим для самозанятых пришел во все регионы РФ 30.06.2020С 1 июля власти всех регионов России получили право устанавливать специальный налоговый режим «Налог на …
С 1 июля власти всех регионов России получили право устанавливать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Напомним, в эксперименте уже приняло участие 23 региона: Москва и Московская область, … - 07.06.2020Обзоры БАНКРОТСТВО В УСЛОВИЯХ COVID-19 07.06.2020В настоящем обзоре представлены изменения, актуальные по состоянию на 02 июня 2020 года. Законом № 98-ФЗ …
В настоящем обзоре представлены изменения, актуальные по состоянию на 02 июня 2020 года. Законом № 98-ФЗ Правительству РФ предоставлено право вводить мораторий на возбуждение (по заявлениям кредиторов) дел о банкротстве … - 01.06.2020Обзоры Диагноз бизнеса: COVID-19(2) 01.06.2020Наши специалисты продолжают отслеживать наиболее актуальные изменения законодательства, касающиеся как …
Наши специалисты продолжают отслеживать наиболее актуальные изменения законодательства, касающиеся как ранее принятых, так и вновь принимаемых Правительством РФ мер поддержки экономики в условиях распространения … - 22.04.2020Обзоры 21 апреля 2020 г. Верховным Судом РФ утвержден первый Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории РФ COVID-19 22.04.2020Высшей судебной инстанцией сформированы позиции в отношении: — процессуальных вопросов — применения …
Высшей судебной инстанцией сформированы позиции в отношении: — процессуальных вопросов — применения норм гражданского законодательства — применения норм законодательства о банкротстве — вопросов … - 22.04.2020Обзоры Диагноз бизнеса: COVID-19 22.04.2020Пандемия COVID-19 продолжает наносить свои удары по экономикам всех стран. Многие компании уже прекратили свою …
Пандемия COVID-19 продолжает наносить свои удары по экономикам всех стран. Многие компании уже прекратили свою работу, другие пытаются адаптироваться к новым реалиям, а некоторые переживают шоковый рост. Для всех нас … - 15.04.2020Обзоры ФНС России разъяснила порядок проведения налогового контроля в дни, объявленные нерабочими в соответствии с указами Президента РФ 15.04.2020Согласно указам Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 дни в период с 30.03.2020 г. по 30.04.2020 г. объявлены …
Согласно указам Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 дни в период с 30.03.2020 г. по 30.04.2020 г. объявлены нерабочими. Соответственно, с учетом положений статьи 6.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ), …
- 30.12.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №12 30.12.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь … - 04.12.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №11 04.12.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь … - 02.10.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №10 02.10.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь … - 07.08.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №8 07.08.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь … - 31.07.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №7 31.07.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь … - 03.07.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №6 03.07.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь … - 30.05.2020Дайджесты Налоговый вестник Выпуск №5 30.05.2020Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и …
Партнер компании BSH consulting Инна Бацылева выступила в качестве спикера на конференции «Налоговая политика и налоговые споры – 2019» Инна рассказала об актуальных судебных актах, в рамках которых уже была применена вновь …