Повышение ставки налогов на дивиденды, выплачиваемые на зарубежные счета: как реализуется поручение Президента РФ

25 марта 2020 г. в обращении Президента РФ было предложено повысить ставку на дивиденды до 15 % «для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета». При этом было указано на необходимость корректировки ратифицированных РФ соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), а также подчеркивалась готовность России выйти из данных соглашений, если иностранные партнеры не примут  соответствующее предложение со стороны РФ. Начать было предложено со стран, через которые «проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны».

27 марта 2010 г. на сайте Минфина России появилось информационное сообщение, согласно которому было указано, что планируемые изменения в части повышения ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и процентов, коснутся только так называемых транзитных юрисдикций (в первую очередь, Кипра и ряда аналогичных юрисдикций).

Финансовое ведомство сообщило, что указанные изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками. Планируется, что данные изменения вступят в силу с 1 января 2021 года и не будут распространяться на доходы, выплачиваемые из РФ в 2020 году.

01 апреля 2020 г. на совещании Президента РФ с членами Правительства РФ было озвучено, что Правительству Республики Кипр отправлено письмо об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения, а до 24 апреля 2020 г. профильные ведомства должны представить согласованные предложения по следующим шагам.

В направленном письмо кипрской стороне было предложено внести изменения в СИДН с РФ в части налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов по ставке, не превышающей 15%, в государстве-источнике выплаты.  Напомним, на настоящий момент СИДН с Кипром предусматривает пониженные ставки налога с дивидендов (5 или 10%), с процентов (до 0%), согласно же общим положениям законодательства ставка налога на дивиденды в пользу иностранных компаний составляет 15%, ставка на проценты по займам (кредитам) — 20%.

13 апреля 2020 г. пресс-центр Минфина России сообщил о направлении аналогичных писем  об изменении СИДН в адрес Люксембурга и Мальты в части повышения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов до 15%. 

Вводимые изменения порождают немалое количество вопросов. Очевидно, что в случае внесения предлагаемых изменений в СИДН права на льготное налогообложение будут лишены и добросовестные компании, не обладающие признаками кондуитов. Кроме того, учитывая активно развивающуюся практику в части применения сквозного подхода и определения фактического получателя дохода (ФПД), экономический эффект от реализуемой меры является весьма сомнительным – на настоящий момент контроль налоговых органов в части права на применение налогоплательщиками пониженных ставок, установленных СИДН, является достаточно пристальным. Соответственно, отказ в их применении с учетом законодательного закрепления теста на деловую цель и ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI), является достаточно распространенной практикой, поддерживаемой, в том числе, на уровне судов.