С 1 января 2026 года будет действовать новый порядок освобождения от НДФЛ дохода от продажи долей участия в уставном капитале
В настоящий момент доход налогового резидента[1] от продажи долей участия в уставном капитале, которыми он непрерывно владел более 5 лет, не облагается НДФЛ. Однако данное освобождение от НДФЛ применяется только в отношении доходов от продажи долей участия, не превышающих 50 млн руб. за календарный год[2] – с суммы превышения будет необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13 (15) %[3].
С 1 января 2026 года к вышеуказанным условиям освобождения от НДФЛ добавится требование о том, что не более 50 % активов организации, доли участия в уставном капитале которой продаются, прямо или косвенно должны состоять из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Определять данное соотношение будут по данным финансовой отчетности организации на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации.
Следовательно, если активы организации более чем на 50 % прямо или косвенно состоят из российской недвижимости, то весь доход, полученный от продажи долей участия в уставном капитале такой организации, будет облагаться НДФЛ.
Также уплатить НДФЛ со всей суммы продажи придется, если на момент продажи налоговый резидент непрерывно владел долей участия в уставном капитале менее 5 лет.
Применить освобождение от НДФЛ при продаже долей участия в уставном капитале не смогут лица, имевшие в течение хотя бы 1 дня года, в котором получен доход от продажи долей участия, статус иностранного агента.
[1] Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)